La alegerea direcțiilor de îmbunătățire a activităților financiare și economice, este necesar să se utilizeze rezultatele analizei efectuate în capitolul anterior, deoarece analiza activităților financiare și economice este concepută special pentru a identifica problemele întreprinderii.
Trebuie avut în vedere faptul că activitatea financiară și economică este o caracteristică complexă a unei întreprinderi.
Aceasta înseamnă că, atunci când se propun măsuri care îmbunătățesc unele aspecte ale activității financiare și economice, trebuie să se țină cont de faptul că acestea pot afecta negativ alte aspecte ale activității întreprinderii. De exemplu, dacă o companie are un surplus de stoc, cel mai simplu mod de a scăpa de el este să îl vinzi pur și simplu. Dar dacă sunt vândute fără justificare, atunci întreprinderea va pierde resurse de producție, iar producția sa se va opri.
Astfel, este necesar să se determine premisele pentru elaborarea măsurilor, evaluând rezultatele analizei. Să le luăm în considerare mai detaliat:
Pentru 2013-2015, IP Brytkov N.V. cifra de afaceri a scăzut din cauza deteriorării condițiilor de afaceri.
Costul principal scade într-un ritm mai lent decât cifra de afaceri, ceea ce înseamnă că cheltuielile încep să ocupe o pondere mare în rezultatele financiare.
Eficiența operațiunilor este redusă din cauza scăderii profiturilor companiei.
Productivitatea muncii angajaților IE Brytkova N.V. se micsoreaza.
Ponderea costurilor cu forța de muncă în cheltuielile întreprinderii este în creștere.
Reduce productivitatea capitalului și profitabilitatea utilizării mijloacelor fixe.
Există o creștere de două ori a creanțelor, deși cifra de afaceri a întreprinderii este în scădere.
Peste 80% din proprietatea întreprinderii este constituită din active fixe și, prin urmare, are lichiditate scăzută.
Peste 50% din sursele de finanțare constau în împrumuturi pe termen lung, ceea ce înseamnă că compania este foarte dependentă de creditori.
Compania are un deficit tot mai mare de active lichide pentru acoperirea datoriilor pe termen, ceea ce înseamnă o deteriorare a solvabilității.
Indicatorii de lichiditate sunt oarecum excesivi, ceea ce indică un exces nerezonabil al activelor circulante față de pasivele pe termen.
Rentabilitatea activelor și pasivelor întreprinderii este redusă, perioada de rentabilitate, dimpotrivă, crește.
Există o reducere semnificativă a indicatorilor de profitabilitate. Și deși rămân la un nivel destul de ridicat, reducerea lor este totuși extrem de mare (la unele articole, reducerea este de până la 2 ori).
Pe baza celor de mai sus, putem concluziona că SP Brytkova N.The. există destul de multe probleme de organizare a activităţilor financiare şi economice ale unei întreprinderi.
Acestea se datorează în principal unei scăderi a cifrei de afaceri comerciale, deoarece scăderea acesteia duce la o scădere a părții venituri a rezultatelor financiare.
Aceasta, la rândul său, reduce profitul întreprinderii, reducând capacitatea acesteia de a-și autofinanța activitățile.
Să facem un tabel cu o listă a problemelor enumerate mai sus și opțiuni pentru rezolvarea acestora, care va face posibilă îmbunătățirea activităților financiare și economice ale întreprinderii.
Rezultatele sunt în Tabelul 20. Activitățile sunt propuse în procesul de generare a ideilor și sunt multe de propus. Acest lucru vă va permite să alegeți dintre ele măsurile cele mai simple și mai rapid de implementat.
Tabelul 20 - Opțiuni pentru rezolvarea problemelor activităților financiare și economice ale antreprenorului individual N.V. Brytkova
|
Problemă |
Activități posibile |
rezultat asteptat |
|
1. Scăderea veniturilor (cifra de afaceri) |
|
Creșterea veniturilor (cifra de afaceri) |
|
2. Creșterea ponderii cheltuielilor în rezultatele financiare |
Scăderea ponderii cheltuielilor în rezultatele financiare |
|
|
3. Scăderea eficienței |
|
Eficiență crescută |
|
4. Scăderea productivității muncii |
|
Creșterea productivității muncii |
|
5. Creșterea ponderii costurilor forței de muncă în cheltuieli |
9. Reducerea salariilor |
Reducerea ponderii costurilor cu forța de muncă în cheltuieli |
|
6. Scăderea productivității capitalului și a rentabilității utilizării mijloacelor fixe |
|
Creșterea productivității capitalului și a profitabilității utilizării mijloacelor fixe |
|
7. Creșterea conturilor de încasat, inadecvată pentru modificarea veniturilor |
|
Scăderea creanțelor, conformitatea modificărilor sale cu modificările veniturilor |
|
8. Ponderea mare a mijloacelor fixe în active |
Scăderea ponderii mijloacelor fixe în active |
|
|
9. Ponderea mare a creditelor pe termen lung în pasive |
|
Scăderea ponderii creditelor pe termen lung în pasive |
|
10. Lipsa tot mai mare de active lichide |
|
Reducerea deficitului de active lichide |
|
11. Excesul de active curente asupra pasivelor pe termen |
|
Conformitatea activelor curente cu datoriile curente |
|
12. Reducerea rentabilității activelor și pasivelor |
|
Creșterea rentabilității activelor și pasivelor |
|
13. Scăderea profitabilității |
|
Rentabilitatea crescută |
Deci, din tabel puteți vedea un număr destul de mare de condiții preliminare problematice pentru dezvoltarea măsurilor. Pentru a le rezolva, au fost propuse peste 20 de măsuri posibile.
Toate măsurile de mai sus nu pot fi implementate imediat. Prin urmare, dintre ele trebuie să alegeți măsurile cele mai potrivite pentru implementare.
Pentru a face acest lucru, vom lua în considerare fiecare dintre activități în detaliu, descriindu-i caracteristicile și luând în considerare posibilitatea de implementare la întreprinderea IE Brytkova N.V.
1. Creșterea prețurilor
Creșterea prețurilor este cea mai simplă modalitate de a crește veniturile companiei dacă bunurile, lucrările și serviciile acesteia sunt solicitate pe piață.
În același timp, o creștere a prețurilor reduce imediat numărul potențialilor clienți, cu excepția cazului în care compania are niște avantaje competitive notabile (bunuri sau servicii unice, superioritate în calitate etc.).
Din moment ce SP Brytkova H.The. - acesta este un service auto, atunci o astfel de întreprindere funcționează în condiții de concurență dură, la care s-a adăugat dumpingul din alte servicii auto. Cel mai probabil, prețurile de vânzare mai mari vor duce la o creștere a clienților.
Prin urmare, este rezonabil să refuzi implementarea acestui eveniment.
2. Oferta de produse noi
Furnizarea de noi bunuri (lucrări, servicii) poate deveni, de asemenea, o sursă de venituri suplimentare. Dar pentru aceasta este necesar să se ofere bunurile cerute (lucrări, servicii). Propunerea lor va necesita cercetări de marketing suplimentare, costuri crescute de implementare etc.
Dacă ne întoarcem la raportul privind rezultatele financiare ale întreprinderii, putem observa că în perioada analizată, cheltuielile comerciale ale antreprenorului individual N.V. Brytkova. a crescut, în timp ce veniturile, dimpotrivă, au scăzut. Aceasta indică o lipsă de competență în acest domeniu în rândul angajaților întreprinderii.
Și nu există niciun motiv să credem că va apărea în viitorul apropiat. Prin urmare, trebuie abandonată și implementarea acestui eveniment.
Dar, ca și în evenimentul precedent, poți apela la raportare, din care se poate observa că cheltuielile de afaceri (inclusiv costurile de publicitate) sunt în creștere, iar veniturile sunt în scădere.
Aceasta înseamnă că dacă SP Brytkova H.The. va crește costurile de publicitate, cel mai probabil nu veți primi creșterea necesară a veniturilor.
Prin urmare, implementarea acestui eveniment ar trebui, de asemenea, abandonată.
4. Obținerea de reduceri de la furnizori
În condițiile crizei financiare și economice, furnizorii antreprenorilor individuali N.V. Brytkova. de asemenea, se confruntă cu aceleași probleme ca și întreprinderea în sine - cu o reducere a volumului cererii.
Dacă explorați opțiuni alternative de aprovizionare și identificați furnizori mai ieftini, puteți negocia cu furnizorii existenți și puteți obține o reducere la resursele furnizate.
Deoarece această activitate este destul de simplă, este logic să o finalizați.
5. Schimbarea tehnologiei
Schimbarea tehnologiei de lucru este una dintre cele mai promițătoare domenii pentru îmbunătățirea activității unei întreprinderi. Noile tehnologii, de regulă, reduc costurile, creează noi valori pentru consumatori etc.
În același timp, căutarea, testarea și implementarea lor este un proces lung și costisitor. Drept urmare, este posibil să se recomande ca acest eveniment să fie implementat în viitor, iar în prezent - să-l amâne.
6. Introducerea planificarii si bugetarii
Introducerea procedurilor cuprinzătoare de planificare și bugetare la întreprindere va avea, evident, un efect pozitiv asupra performanței întreprinderii, va crește transparența afacerii și va simplifica capacitățile de analiză.
În același timp, implementarea acestui eveniment este destul de lungă. Prin urmare, este posibil să se recomande ca această măsură să fie implementată în viitor, iar în prezent - să se amâne implementarea ei.
7. Creșterea cifrei de afaceri
Creșterea cifrei de afaceri este direcția de creștere a productivității muncii prin creșterea producției. După cum sa menționat în activitățile 1-3, IE Brytkova N.V. nu are suficiente resurse comerciale și calificări pentru a crește cifra de afaceri.
Prin urmare, are sens să refuzăm în acest moment implementarea acestei direcții de creștere a productivității muncii.
8. Reducerea numarului de angajati
Reducerea este o modalitate ușoară de a crește productivitatea, deoarece angajații trebuie să îndeplinească mai multe sarcini.
În același timp, având în vedere concurența dintre serviciile auto, dorința acestora de a „atrage” către ei înșiși angajații altor servicii auto, se poate observa că concedierea angajaților lor calificați ar fi o greșeală managerială.
9. Reducerea salariilor
Reducerea costurilor cu forța de muncă este o altă modalitate de a reduce costurile cu forța de muncă. În același timp, aceasta este o mișcare foarte nepopulară și riscantă. Există o mare probabilitate ca angajații IE Brytkov, la implementarea sa, să meargă pur și simplu la concurenți.
10. Realizarea mijloacelor fixe inutile
Vânzarea mijloacelor fixe neutilizate este o modalitate simplă de reducere a numărului acestora la întreprindere. Antreprenorul individual Brytkova N.V. aproape toate proprietățile sunt active fixe. Chiar și o ușoară reducere a mijloacelor fixe va face deja posibilă reducerea fondurilor „înghețate” în ele în ansamblu.
Prin urmare, această măsură ar trebui implementată.
11. Creșterea cifrei de afaceri
O creștere a cifrei de afaceri este, de asemenea, o modalitate de a crește rentabilitatea activelor, deoarece randamentul activelor este raportul dintre venituri și activele fixe. După cum sa menționat în activitățile 1-3, IP Brytkov N.V. există dificultăți în creșterea cifrei de afaceri.
Prin urmare, are sens să refuzi creșterea productivității capitalului prin creșterea cifrei de afaceri.
12. Sancțiuni în raport cu clienții
Introducerea de amenzi, penalități etc. - una dintre metodele de reducere a creantelor.
În același timp, în condițiile concurenței dure și a crizei în curs de dezvoltare, se poate aștepta ca clienții care s-au confruntat cu astfel de sancțiuni să refuze imediat să lucreze cu antreprenorul N.V. Brytkova.
Având posibilitatea de a alege între diferite servicii auto, pentru mulți clienți nu are sens să lucreze cu un service auto, condițiile de lucru cu care sunt periculoase.
Prin urmare, are sens și să refuzi implementarea acestui eveniment.
13. Lucrați la plata anticipată
Cu cât sunt mai multe achiziții preplătite de la o companie, cu atât are mai puține creanțe. Situația ideală este atunci când toți clienții își plătesc facturile integral înainte de începerea serviciului.
De remarcat faptul că acest eveniment este extrem de dificil de implementat, deoarece există acum o concurență acerbă între serviciile auto.
În principiu, nu are sens ca clientul să facă un avans, ceea ce este incomod pentru el, întrucât poate alege dintre câteva zeci de concurenți. Prin urmare, implementarea acestui eveniment ar trebui abandonată.
14. Folosind forfaiting
Forfaitingul este un tip de finanțare comercială în care o întreprindere își poate vinde creanțele unui terț, ceea ce permite ca majoritatea creanțelor să fie încasate imediat.
Pentru antreprenorul individual Brytkova N.V. acest eveniment în ansamblu nu are sens, deoarece, în primul rând, este destul de costisitor și, în al doilea rând, cifra de afaceri a întreprinderii este redusă, ceea ce înseamnă că, chiar și după ce a primit suma datoriei, întreprinderea nu o va putea folosi eficient în activitățile sale.
15. Folosind factoring
Factoring-ul este o procedură asemănătoare forfaiting-ului, deosebindu-se de aceasta prin faptul că se concentrează în principal pe gestionarea creanțelor unei companii, și nu pe vânzarea directă a acesteia. Dacă forfaiting este vânzarea de creanțe, atunci factoring este cesiunea de creanțe.
Această procedură este, de asemenea, destul de costisitoare, iar pentru antreprenorul individual Brytkova N.V. în general, nu are prea mult sens, deoarece întreprinderea nu va putea folosi eficient fondurile primite în activitățile sale.
Prin urmare, are sens și să refuzi implementarea acestui eveniment.
16. Reducerea mijloacelor fixe
Reducerea activelor imobilizate este o modalitate ușoară de a reduce ponderea acestora în activele întreprinderii. Această activitate coincide în mare măsură cu activitatea 10 și va fi implementată pe parcursul implementării acesteia.
17. Creșterea tuturor celorlalte active
O creștere a mărimii tuturor activelor, cu excepția activelor imobilizate, va duce în mod natural la o scădere a ponderii activelor imobilizate.
Totodată, acest eveniment va duce la o creștere a activelor în general, ceea ce va reduce profitabilitatea activelor companiei.
În plus, aceasta va fi o creștere nerezonabilă, deoarece nu va fi însoțită de o creștere a rezultatelor financiare, deoarece cifra de afaceri a companiei este în scădere.
Prin urmare, are sens să refuzi implementarea acestui eveniment.
18. Reducerea creditelor pe termen lung
Reducerea creditelor pe termen lung este o modalitate de a reduce sursele financiare atrase ale întreprinderii și cheltuielile cu dobânzile aferente acestora.
Acest eveniment are sens cu adevărat...
Setul de măsuri locale care vizează îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii include măsuri pentru îmbunătățirea eficienței managementului și asigurarea unei implementări durabile, precum și accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru.
Scopul implementării măsurilor locale de redresare financiară este asigurarea unei poziții financiare stabile a întreprinderii, care se manifestă prin stabilitatea încasărilor din vânzări, creșterea profitabilității produselor.
Primul bloc de activități include următoarele activități:
1. Prin reducerea costului, care include:
Reducerea costurilor generale prin simplificarea structurii de management și alinierea numărului de personal de conducere cu nevoile obiective de producție;
Îmbunătățirea activității serviciului de furnizare a întreprinderii, reducerea maximă posibilă a structurilor intermediare, ceea ce va face posibilă reducerea costului materiilor prime și materialelor consumate și furnizarea întreprinderii cu tipuri mai eficiente din punct de vedere tehnologic și economic;
Întărirea controlului asupra calității serviciilor oferite, eliminând prestarea repetată a acestora;
Costuri reduse de întreținere a echipamentelor și impozit pe proprietate redus. Închirierea spațiului neutilizat și a mijloacelor fixe poate fi folosită ca sursă de reducere a costurilor, precum și pentru generarea de venituri suplimentare. Acest eveniment poate deveni deosebit de relevant pentru întreprinderile de comerț cu ridicata și cu amănuntul;
Introducerea responsabilității personale pentru utilizarea resurselor materiale, precum și a sarcinilor de reducere a costurilor pentru toate departamentele și serviciile întreprinderii;
Optimizarea impozitării;
Alegerea politicii contabile a întreprinderii;
Minimizarea costurilor facturilor la utilități.
2. Îmbunătățirea eficienței managementului personalului prin:
Alinierea nivelului profesional și de calitate al personalului cu procesele inovatoare ale întreprinderii;
Managementul productivității muncii;
Planificarea și marketingul personalului, recrutarea personalului și managementul contabilității;
Managementul relatiilor de munca, dezvoltarea personalului, asigurarea conditiilor normale de munca;
Managementul motivației comportamentului personalului.
3. Reorganizarea structurilor de conducere prin restructurareîn scopul asigurării repartizării efective a utilizării tuturor resurselor întreprinderii, care constă în crearea unui complex de unități de afaceri pe baza diviziunii, racordării, lichidării diviziilor existente și organizării de noi divizii structurale, aderarea la întreprinderea altora. întreprinderi, etc.
Al doilea bloc de evenimente are ca scop asigurarea implementării durabile și accelerarea cifrei de afaceri a capitalului de lucru și include următoarele activități:
1. Căutarea de noi tipuri de produse sau creșterea competitivității celor deja produse. Desfasurarea unui set de activitati de marketing in scopul promovarii sau cautarii unei nise de piata promitatoare. Aceasta include următoarele acțiuni de management:
Dezvoltarea serviciului de marketing la intreprindere;
Determinarea avantajelor și dezavantajelor acestora, precum și a avantajelor și dezavantajelor concurenților;
Identificarea schimbărilor emergente pe piață, căutarea modalităților de răspuns la influența factorilor externi;
Analiza informațiilor interne despre comenzi și vânzări, relevanța produsului, returnările produselor, capacitatea pieței;
Studierea cumparatorilor din punctul de vedere al nevoilor populatiei, lucrul cu surse externe de informatii;
Aceste măsuri de management fac posibilă identificarea acelor tipuri de produse care sunt solicitate pe piață, sesizarea în timp util a unei scăderi a prețurilor sau a unei creșteri a cererii pentru aceste produse și, pe baza acestor informații, să își ajusteze programul de producție, aflând motivele. pentru modificări ale cererii, faceți modificările corespunzătoare în produse, mergeți la, dacă este necesar, pentru lansarea de noi produse. Organizarea unor astfel de evenimente vă va permite, de asemenea, să monitorizați constant activitățile concurenților și, dacă este necesar, să luați măsurile necesare pentru a crește competitivitatea produselor, a îmbunătăți vânzările acestora, ceea ce vă va permite întotdeauna să fiți cu un pas înaintea concurenților.
Acest lucru duce inevitabil la o scădere a stocurilor de produse finite din depozit, la o accelerare a cifrei de afaceri a capitalului de lucru al companiei și, împreună cu o creștere a încasărilor din vânzări, la o îmbunătățire a stării financiare a acesteia.
2. Încasarea creanțelor presupune următoarele acțiuni de management:
Creșterea ponderii plății anticipate pentru produsele vândute;
Pentru a intensifica activitatea serviciului juridic de colectare a părții restante a datoriei.
Desfășurarea unor astfel de evenimente va permite companiei să mărească ponderea fondurilor, să accelereze cifra de afaceri a capitalului de lucru al companiei, ceea ce va afecta cu siguranță situația financiară a acesteia.
3. Schimbarea echipamentului uzat sau înlocuirea activelor pentru produse noi, include măsuri pentru achiziționarea de echipamente mai versatile care să permită companiei să se diversifice dacă este necesar.
4. Alegerea corectă a politicii de vânzări:
Utilizarea in procesul de vanzare a produselor informatii despre cele mai favorabile regiuni de vanzare, obtinute in departamentul de marketing in urma cercetarilor;
Stabilirea de relații directe cu consumatorii de produse și minimizarea serviciilor intermediare;
Deschiderea de magazine proprii.
Desfășurarea unor astfel de evenimente va reduce semnificativ prețurile produselor fabricate, deoarece nu vor exista mai multe markup-uri efectuate de organizațiile intermediare, o astfel de scădere a prețurilor nu poate decât să afecteze competitivitatea produselor. Vânzarea de produse în regiuni, care sunt marcate ca având o cerere crescută, va crește, de asemenea, vânzările.
Introducere ………………………………………………………………………. ..3
1. Situații financiare și metode de analiză a acestora ................................................ 5
1.1. Situații contabile (financiare) și utilizatorii acestora .......... 5
1.2.Metode de analiză a stării financiare a întreprinderii ………. 7
2. Analiza situaţiilor financiare ale întreprinderii ………….… .16
2.1. Caracteristicile generale ale SRL „Uzina de lapte” ................ 16
2.2. Analiza situațiilor financiare ale OOO Molochny Kombinat …………………………………………………………………………………………………………… ………………………………………… .20
3. Propuneri de îmbunătățire a activităților financiare ale Milk Plant LLC …………………… .............................. ............. 32
Concluzie………………………………………………………… . … 35
Bibliografie……………………………………………………. ... 37
Introducere
Analiza situațiilor financiare ale companiei este una dintre etapele de evaluare; ea servește drept bază pentru înțelegerea adevăratei poziții a companiei și a gradului de riscuri financiare.
Rezultatele analizei financiare afectează direct alegerea metodelor de evaluare, prognozarea veniturilor și cheltuielilor întreprinderii, determinarea ratei de actualizare utilizată în metoda fluxului de numerar actualizat, asupra valorii multiplicatorului utilizat în abordarea comparativă.
Analiza situației financiare a întreprinderii include o analiză a bilanțurilor și rapoartelor privind rezultatele financiare ale întreprinderii evaluate în perioadele trecute pentru a identifica tendințele activităților sale și a determina principalii indicatori financiari.
În stadiul actual de dezvoltare a economiei noastre, întrebarea analiza situaţiei financiare a întreprinderii este foarte relevant. Succesul activităților sale depinde în mare măsură de situația financiară a întreprinderii. Prin urmare, se acordă multă atenție analizei stării financiare a întreprinderii.
Relevanța sarcinilor legate de prognoza situației financiare a unei întreprinderi este reflectată în una dintre definițiile analizei financiare utilizate, conform căreia analiza financiară este un proces bazat pe studiul datelor privind starea financiară a unei întreprinderi și performanța ei trecută. pentru a evalua condițiile viitoare și rezultatele performanței. Astfel, sarcina principală a analizei financiare este reducerea incertitudinii inevitabile asociate cu luarea deciziilor economice orientate spre viitor. Prin această abordare, analiza financiară poate fi folosită ca instrument de justificare a deciziilor economice pe termen scurt și lung, fezabilitatea investițiilor; ca mijloc de evaluare a aptitudinilor și calității managementului; ca o modalitate de a prezice rezultatele financiare viitoare. Prognoza financiară vă permite să îmbunătățiți semnificativ managementul întreprinderii, asigurând coordonarea tuturor factorilor de producție și implementare, relația dintre activitățile tuturor departamentelor și distribuția responsabilității.
Subiectul lucrării de curs este analiza situațiilor financiare ale întreprinderii
Obiectul lucrării de curs este activitatea financiară a „Uzinei de Lactate”
Scopul lucrării este de a analiza situațiile financiare ale întreprinderii.
Au fost stabilite următoarele sarcini:
Luați în considerare metode de analiză a situațiilor financiare ale unei întreprinderi
Analizați situațiile financiare ale întreprinderii
1. Raportarea financiară și metodele de analiză a acesteia
1.1. Situații contabile (financiare) și utilizatorii acestora
Situații contabile (financiare) - un sistem de indicatori care reflectă proprietatea și poziția financiară a întreprinderii la data de raportare, precum și rezultatele financiare ale întreprinderii pentru perioada de raportare.
Principala cerință pentru situațiile financiare este că trebuie să ofere o imagine fiabilă și completă a proprietății și a poziției financiare a organizației, a modificărilor acesteia, precum și a performanței financiare.
Situațiile contabile (financiare) ale organizațiilor (cu excepția celor bugetare) constau în:
Bilanț;
Declarația de profit și pierdere;
Anexe la acestea, în special, o situație a fluxurilor de numerar, anexe la bilanț și alte rapoarte prevăzute de actele normative ale sistemului de reglementare contabilă;
Notă explicativă;
Un raport al auditorului care confirmă acuratețea situațiilor financiare ale organizației (dacă este supus auditului obligatoriu în conformitate cu legea). 1
Indicatorii numerici în situațiile financiare sunt dați pentru cel puțin doi ani - anul de raportare și cel anterior celui de raportare (cu excepția raportului întocmit pentru primul an).
Societățile pe acțiuni deschise, băncile și alte organizații de credit, organizațiile de asigurări, bursele, fondurile de investiții și alte fonduri create pe cheltuiala fondurilor (contribuțiilor) private, publice și de stat sunt obligate să publice situațiile financiare anuale cel târziu la data de 1 iunie a anului. următor anului de raportare. 2
Utilizatorii externi ai situațiilor contabile (financiare) sunt băncile, investitorii, creditorii, furnizorii și contractanții, cumpărătorii și clienții care lucrează în întreprindere, organisme guvernamentale, organizații publice și altele. Utilizatorii externi pot vizualiza conturile anuale și pot primi copii cu rambursarea costurilor de copiere.
Utilizatorii interni ai situațiilor financiare includ directori, manageri de diferite niveluri, fondatori, participanți și proprietari ai proprietății întreprinderii.
Utilizatorii interni (manageri, manageri) pe baza situațiilor financiare analizează și evaluează indicatorii situației financiare a întreprinderii, determină tendințele dezvoltării acesteia, întocmesc o bază de informații a situațiilor financiare care oferă tuturor utilizatorilor interesați. 3
Informațiile contabile servesc ca bază pentru luarea deciziilor privind activitățile de investiții, financiare și operaționale.
Analiza internă are ca scop prezicerea extinderii activităților de producție, alegerea surselor și posibilitatea de a atrage investiții în anumite active, menținerea lichidității întreprinderii sau probabilitatea falimentului acesteia. Însăși situațiile contabile (financiare) pot servi ca evaluare a muncii managerilor (prin coeficienții care caracterizează poziția financiară, utilizatorii externi pot judeca munca managerilor). În plus, compania însăși este interesată de parteneri de încredere și încearcă să citească declarațiile acestora și declarațiile viitoarelor potențiale contrapărți.
Furnizarea utilizatorilor (în primul rând celor externi) cu informații complete și obiective despre poziția financiară și performanța financiară a entităților economice este cea mai importantă sarcină a standardelor internaționale, în conformitate cu care sunt construite conceptele pentru dezvoltarea contabilității și raportării moderne rusești.
1.2. Metode de analiză a stării financiare a unei întreprinderi
Principalele proceduri analitice pentru analiza financiară sunt:
Analiza orizontală (timp) - compararea indicatorilor de raportare cu datele perioadei precedente;
Analiza verticală (structurală) - determinarea structurii indicatorilor financiari finali cu identificarea impactului fiecărui element de raportare asupra rezultatului în ansamblu;
Analiza tendințelor - compararea fiecărui element de raportare cu un număr de perioade anterioare și determinarea tendinței, adică a tendinței principale a dinamicii indicatorului;
Analiza comparativă (spațială) este o comparație a datelor întreprinderii cu indicatorii întreprinderilor similare sau ai întreprinderilor concurente, compararea cu media industriei și datele economice medii generale (analiza comparativă inter-ferme, inter-companie a unei companii) sau compararea intra-fermă prin indicatori individuali ai unei firme, filiale, divizii, ateliere;
Analiza indicatorilor (coeficienților) relativi - calculul relațiilor dintre datele de raportare și determinarea relației acestora;
Analiza factorială este o analiză a influenței factorilor individuali asupra unui indicator de performanță folosind tehnici de cercetare deterministă sau stocastică. Mai mult, analiza factorială poate fi fie directă, adică constând în împărțirea indicatorului efectiv în părțile sale componente, fie inversă, atunci când elementele individuale sunt combinate într-un indicator eficient comun.
În cursul funcționării întreprinderii, valoarea activelor, structura lor suferă modificări constante. Pentru a identifica modificări calitative în structura fondurilor și sursele acestora, precum și dinamica acestor schimbări, se efectuează o analiză verticală și orizontală a raportării. 4
Analiza verticală - analiza secțiunilor și posturilor individuale ale bilanțului, situația rezultatelor financiare arată structura fondurilor întreprinderii și sursele acestora. Calculele sunt de obicei efectuate ca procent din fondurile totale ale întreprinderii pentru comparabilitatea datelor, ceea ce evită ajustările inflaționiste ale documentelor financiare retroactive.
Analiza orizontala - analiza documentelor financiare pe un numar de ani, ale caror date sunt prezentate sub forma de indici in raport cu anul de baza sau compararea variatiilor procentuale pe articole pentru perioada analizata. Dezvăluirea ratelor de creștere de bază pentru un număr de ani face posibilă analizarea nu numai a schimbării indicatorilor individuali, ci și a prevederii valorilor acestora.
În primul rând, sunt identificate cele mai importante caracteristici ale întreprinderii: valoarea totală a proprietății, fondurile proprii și împrumutate. Apoi, se face o judecată cu privire la structura proprietății întreprinderii, natura utilizării resurselor financiare, punctele forte și punctele slabe ale întreprinderii sunt identificate în termeni absoluti.
Semnele unui echilibru „bun” sunt:
Moneda bilanţului la sfârşitul perioadei de raportare trebuie să crească în comparaţie cu începutul perioadei;
Rata de creștere a activelor circulante ar trebui să fie mai mare decât rata de creștere a activelor imobilizate;
Capitalul propriu al organizației trebuie să depășească capitalul împrumutat, iar rata de creștere a acestuia ar trebui să fie mai mare decât rata de creștere a capitalului împrumutat;
Ratele de creștere ale creanțelor și datoriilor ar trebui să fie aproximativ aceleași;
Ponderea fondurilor proprii în activele circulante trebuie să fie mai mare de 10%;
Bilanțul nu trebuie să includă elementul „pierdere neacoperită”.
La analizarea structurii activelor și pasivelor întreprinderii, se acordă o atenție deosebită.
1. ASPECTE TEORETICE ALE ACTIVITĂȚILOR FINANCIARE ALE ÎNTREPRINDERII .. ……. ……… .. ………………………………………….… .......
1.1 Conceptul de activitate financiară a unei întreprinderi .....................
1.2 Esența activităților financiare ale întreprinderii ... ... .... ... .... ... ...
1.3 Metode de desfășurare a activităților financiare ale întreprinderii ... .. ... ... ... ... .... ....
2. ANALIZA ACTIVITĂȚILOR FINANCIARE ALE ÎNTREPRINDERII SA „KANT” PENTRU 2007-2009 ………… .. ……………………………… .. …….… ..
2.1 Analiza caracteristicilor economice ale întreprinderii ... ... .. ... ...
2.2 Analiza rentabilității întreprinderii …………… .. ……… ..… .....
2.3 Analiza lichidității întreprinderii ……………………. …… ..… ..
3. ÎMBUNĂTĂȚAREA ACTIVITĂȚILOR FINANCIARE ALE ÎNTREPRINDERIEI ……………………………………………………… .. ………….
CONCLUZIE
LISTA SURSELOR UTILIZATE
INTRODUCERE
Economia de piata presupune formarea si dezvoltarea intreprinderilor de diverse forme organizatorice si juridice bazate pe diferite tipuri de proprietate privata, aparitia de noi proprietari - atat cetateni individuali, cat si colective de munca ale intreprinderilor. A apărut un astfel de tip de activitate economică precum antreprenoriatul - aceasta este o activitate economică, adică. activități legate de producția și vânzarea de produse, efectuarea muncii, prestarea de servicii sau vânzarea bunurilor necesare consumatorului. Are un caracter regulat și se remarcă, în primul rând, prin libertatea în alegerea direcțiilor și metodelor de activitate, independența în luarea deciziilor (desigur, în cadrul legilor și normelor morale) și, în al doilea rând, prin responsabilitatea pentru deciziile luate și a acestora. consecințe. În al treilea rând, acest tip de activitate nu exclude riscul, pierderea și falimentul. În sfârșit, antreprenoriatul este clar axat pe obținerea de profit, care în condițiile concurenței dezvoltate se realizează și prin satisfacerea nevoilor sociale. Aceasta este cea mai importantă condiție prealabilă și motiv pentru interesul pentru rezultatele activităților financiare ale întreprinderii. Implementarea acestui principiu în practică depinde nu numai de independența acordată întreprinderilor și de necesitatea finanțării cheltuielilor acestora fără sprijin guvernamental, ci și de cota din profit care rămâne la dispoziția întreprinderii după impozitare. În plus, este necesar să se creeze un mediu economic în care să fie profitabil să produci bunuri, să faci profit și să reduci costurile.
De regulă, o întreprindere acționează ca o entitate juridică, care este determinată de un set de caracteristici: izolarea proprietății, răspunderea pentru obligațiile cu această proprietate, prezența unui cont curent într-o bancă, acționând în nume propriu. Izolarea proprietății se exprimă prin prezența unui bilanţ independent, care include proprietatea întreprinderii.
1.ASPECTE TEORETICE ALE ACTIVITĂȚILOR FINANCIARE ALE ÎNTREPRINDERIEI
1.1 Conceptul de activitate financiară a întreprinderii
În numeroase lucrări consacrate analizei financiare și economice, termenul de „activitate financiară” este interpretat din două perspective. Într-un sens mai restrâns, termenul de „activitate financiară” poate fi privit din punctul de vedere al prezentării datelor în „Situația fluxurilor de trezorerie”, în care toate activitățile organizației sunt împărțite în financiar, investițional și curent. Activitatea financiară se înțelege aici ca activități legate de investiții financiare pe termen scurt: emiterea de obligațiuni și alte titluri de valoare pe termen scurt, vânzarea de acțiuni, obligațiuni, etc. achiziționate anterior, pe o perioadă de până la 12 luni. Investițiile se referă la activitățile legate de investițiile de capital ale unei organizații în legătură cu achiziționarea de terenuri, clădiri și alte bunuri imobiliare, echipamente, active necorporale și alte active imobilizate, precum și vânzarea acestora, cu implementarea de instrumente financiare pe termen lung. investitii in alte organizatii, emisiunea de obligatiuni si altele.titluri de valoare pe termen lung. Curentul este înțeles ca activitățile organizației în concordanță cu scopurile și obiectivele creării acesteia, ceea ce se reflectă în documentele constitutive. Activitățile curente, de regulă, urmăresc realizarea de profit ca scop principal (producția de produse industriale, lucrări de construcții și instalații, comerț, alimentație publică, închiriere de proprietăți etc.), cu toate acestea, organizațiile nonprofit pot să nu aibă activități curente. asociat cu realizarea de profit (instituții de învățământ, instituții culturale și sportive, achiziții de produse agricole și altele).
Pe de altă parte, termenul „activitate financiară” poate fi considerat oarecum mai larg, adică activitățile financiare și economice ale organizației în ansamblu. Astfel, există o abordare integrată a înțelegerii activităților financiare: toate activitățile organizației sunt împărțite în financiare și de producție. Desigur, în comparație cu prima opțiune, o astfel de împărțire a activităților nu poate avea o limită clară. În special, V.V. Kovalev face distincție între activitățile financiare și economice și, în consecință, propune să facă distincția între astfel de componente ale analizei economice precum analiza financiară și analiza activităților economice.
Deci, activitatea financiară este o activitate asociată mișcării resurselor financiare ale unei organizații. Acestea din urmă reprezintă venituri și încasări bănești destinate îndeplinirii obligațiilor financiare ale organizației față de angajați, stat, contrapărți, instituții de credit și alte entități economice ale economiei; precum şi pentru implementarea costurilor în vederea dezvoltării proceselor de reproducere extinsă.
Cercul persoanelor implicate în activitățile financiare ale întreprinderii este eterogen și, prin urmare, este necesar să se studieze economia întreprinderii din diferite poziții. Furnizorii și antreprenorii, instituțiile de credit sunt interesați de problema stării financiare a întreprinderii și, în special, a solvabilității acesteia; investitorii și proprietarii sunt interesați și de starea financiară a întreprinderii, dar în primul rând, de eficiența activităților: rentabilitatea investițiilor și a dividendelor; manageri - competitivitatea produselor (lucrări, servicii), rentabilitatea și cifra de afaceri a fondurilor; statul - fiabilitatea întreprinderii ca contribuabil, capacitatea sa de a oferi noi locuri de muncă.
Adesea, interesul utilizatorilor externi ai informațiilor este exprimat prin luarea în considerare a doar unuia dintre sistemele de indicatori de performanță ale organizației. De exemplu, scopul unei bănci care oferă o linie de credit unei companii este de a analiza ratele de lichiditate; un potențial investitor care are în vedere să investească într-o companie, analizează indicatorii de profitabilitate și evaluează gradul de risc al investiției. În același timp, rezultatele analizei pentru anumite scopuri specifice nu pot reflecta o imagine holistică a activităților organizației studiate. Astfel, solvabilitatea depinde de calitatea și competitivitatea bunurilor (serviciilor) produse și de rata de rotație a activelor; rentabilitatea este determinată de independența financiară a întreprinderii; rentabilitatea - eficienţa activităţilor financiare în general. De exemplu, în practica analizei financiare, problema reconcilierii rezultatelor anumitor aspecte ale activităților financiare există între lichiditate și profitabilitate, ca indicator al eficacității activităților financiare. Investiția în active foarte lichide este de obicei caracterizată de randamente scăzute și, dimpotrivă, investiția în active mai puțin lichide asociate cu un risc mai mare va aduce randamente mai mari. Astfel, vedem că pentru a evalua performanța financiară a unei întreprinderi este necesară o analiză cuprinzătoare - o analiză a sistemului de indicatori, care permite o evaluare cuprinzătoare a rezultatelor activității financiare a unei organizații.
După cum știți, scopul oricărei organizații comerciale este de a genera profit. Cu toate acestea, pentru un analist extern, suma veniturilor primite nu poate răspunde la întrebarea: este valoarea profitului obținut pentru o anumită întreprindere optimă la un moment dat de timp, adică indicatorii absoluti nu pot oferi o imagine completă a performanței. Se știe că aceleași rezultate pot fi obținute prin investirea unei alte sume și de calitate a fondurilor pentru atingerea scopului, sau într-un alt mod - prin alegerea unor modalități mai mult sau mai puțin eficiente de atingere a scopului. În consecință, eficiența atingerii scopului poate fi interpretată ca obținerea unui rezultat mai bun la un cost mai mic. După cum sa menționat mai sus, scopul activității organizației și, în special, al activităților financiare, este de a obține profit; prin urmare, eficienta activitatii financiare poate fi definita ca obtinerea unui profit de mai buna calitate. Profit de calitate înseamnă acel profit, care, în primul rând, este mai stabil din influența altor factori în raport cu activitatea principală, adică mai previzibil; în al doilea rând, ai căror indicatori de calitate au o tendință pozitivă.
O analiză cuprinzătoare a activităților financiare poate fi efectuată cu diferite grade de detaliu. Profunzimea și calitatea analizei depind de volumul și fiabilitatea informațiilor de care dispune analistul. În conformitate cu posibilitățile de acces la resursele informaționale, se disting două niveluri de date - extern și intern. Datele externe conțin informații disponibile public despre obiectul analizei și sunt prezentate utilizatorilor sub formă de raportare contabilă și statistică, publicații în mass-media; recenzii din industrie; cu un anumit grad de convenție, aceasta include și materialele adunării acționarilor, date de la agenții de informare și analitică. Rețineți că această din urmă sursă nu oferă întotdeauna date fiabile, deoarece este în mare parte de natură comercială. Datele interne sunt informații confidențiale cu caracter oficial care circulă în cadrul obiectului analizat. Sursele interne de informații includ datele contabile de gestiune (producție), registrele contabile și decriptările analitice ale documentației contabile financiare, economice și juridice, tehnice, de reglementare și de planificare.
Politica financiară include toate deciziile, schimbarea regulilor jocului la întreprindere, principiile de bază ale activităților acesteia. Prin urmare, se formează în stadiul de dezvoltare și adoptare a unei noi strategii de dezvoltare, de exemplu, reforma întreprinderii. Managementul financiar al unei întreprinderi reformate urmărește să ofere întreprinderii metodele, abordările, resursele necesare pentru a ieși dintr-o situație de criză, precum și urmărirea utilizării raționale a fondurilor și eficiența operațiunilor și proceselor cărora le sunt destinate aceste fonduri.
Pe parcursul studiului au fost identificate următoarele puncte:
O structură organizatorică funcțională contribuie la rezolvarea obiectivelor stabilite ale întreprinderii. Cu toate acestea, trebuie menționat că în organizarea departamentelor pentru gestionarea resurselor financiare nu există un control și o planificare clară pentru centrele de responsabilitate financiară.
Calculul coeficienților care caracterizează poziția financiară a întreprinderii (de exemplu, coeficienții de stabilitate financiară sunt sub normă), a arătat necesitatea dezvoltării unor măsuri de îmbunătățire a poziției financiare.
Obiectul cercetării este o întreprindere comercială: Open Joint Stock Company Trade Center „Bașkortostan”.
OJSC TC "Bashkortostan" este o mare întreprindere comercială din Ufa și Republica Belarus. Scopul principal al companiei este acela de a face profit. Principalele activități ale Companiei sunt:
Comert cu amanuntul al produselor alimentare si nealimentare;
Productie si comercializare de produse de catering;
Implementarea de servicii casnice și de alte tipuri pentru populație.
Analiza principalilor indicatori de performanță a arătat că în anul 2008 se remarcă o creștere a cifrei de afaceri din comerțul cu amănuntul cu 2,9%.
Ca urmare a activităților curente ale întreprinderii comerciale, s-au încasat venituri de 174.498 mii ruble, care au însumat 21,47% din cifra de afaceri, față de anul trecut, nivelul veniturilor a crescut cu 2,04%, în ceea ce privește valoarea veniturilor. a crescut cu 21.034 mii de ruble.
La efectuarea analizei financiare folosind formele situațiilor financiare, sa relevat faptul că compania are un nivel scăzut de independență financiară (norma nu este mai mică de 0,5). Până la sfârșitul perioadei de raportare, acesta a crescut cu 4% - o tendință favorabilă. Până la sfârșitul anului 2008, raportul datorie/capitaluri proprii a scăzut cu 26% - o tendință favorabilă. Întreprinderea are o pondere redusă a surselor de finanțare pe care le poate folosi în activitățile sale pentru o perioadă lungă de timp. La sfârşitul perioadei de raportare s-a înregistrat o uşoară scădere a ponderii acestor surse.
Calculul coeficienților a arătat că este necesar să se elaboreze măsuri pentru îmbunătățirea situației financiare a întreprinderii:
Deoarece rata lichidității curente este mai mică de 2, valoarea activelor curente nu poate acoperi întreaga valoare a pasivelor curente. Acestea. entitatea nu are un stoc de rezervă pentru a compensa pierderile pe care entitatea le poate suporta atunci când cedează și ceda toate activele curente, altele decât numerarul. Cu alte cuvinte, entitatea nu este protejată de nicio scădere potențială a valorii de piață a activelor circulante cauzată de circumstanțe neprevăzute care ar putea întrerupe sau reduce fluxul de numerar.
Coeficientul de restabilire a solvabilității este mai mic de 1. Astfel, coeficientul calculat pentru o perioadă de 6 luni indică faptul că întreprinderea nu are nicio oportunitate reală de a-și restabili solvabilitatea în viitorul apropiat.
Coeficientul de pierdere a solvabilității este mai mic decât 1, ceea ce indică o pierdere de solvabilitate. Prin urmare, este necesară o dezvoltare suplimentară pentru a îmbunătăți starea financiară a întreprinderii.
Acesta este punctul slab al întreprinderii.
În anul 2008, comparativ cu anul 2007, s-a înregistrat o îmbunătățire a tuturor indicatorilor de rentabilitate, iar indicatorii de rentabilitate a mijloacelor fixe, vânzări, utilizare a activelor circulante și a capitalului propriu au crescut semnificativ (fila nr. 2). Acest lucru s-a întâmplat ca urmare a creșterii vânzărilor și a valorii medii anuale a activelor circulante.
Ca urmare a analizei fondurilor de numerar, a fost relevat că fluxul net de numerar în perioada de raportare a crescut cu 13 719 mii de ruble și s-a ridicat la 2305 mii de ruble în 2008. Conform rezultatelor analizei, se poate remarca fragmentarea în responsabilitatea derulării activităților financiare, și anume, în curent, investițional și financiar.
Companiei îi lipsește un control clar și o planificare pentru centrele de responsabilitate financiară. Divizarea responsabilității la nivelul diviziilor structurale individuale va permite un control eficient, analiza operațională a rezultatelor producției și identificarea punctelor slabe în producție. În plus, această metodă va face posibilă menținerea conducerii organizației conștientă de ce zone de producție nu este posibilă atingerea indicatorilor planificați.
Prin urmare, a fost necesar să se elaboreze o strategie de îmbunătățire a performanței financiare a întreprinderii.
Pentru a atinge obiectivul strategic principal, întreprinderea trebuie să efectueze planificarea în trei direcții principale: management financiar, management de planificare în întreprindere și management de personal.
În domeniul managementului personalului, conducerea companiei intenționează să îmbunătățească sistemul de motivare a personalului prin introducerea concurenței pe departamente și, pe baza rezultatelor muncii, încurajează material angajații sub formă de creșteri salariale, tichete pentru a recurge la locuri în Republica Belarus. , recompense vestimentare etc.
În domeniul managementului financiar și al planificării în întreprindere, managementul pentru viitorul apropiat are în vedere îmbunătățirea politicii în domeniul gestiunii stocurilor prin minimizarea costurilor de exploatare.
La optimizarea unui lot de comenzi, vom primi o eliberare de fonduri în valoare de 18.994 RUB.
Pentru a întări controlul asupra cheltuirii fondurilor în întreprindere, este necesară crearea unui serviciu financiar, în care departamentele responsabile cu contabilitatea și planificarea mișcării resurselor financiare ale întreprinderii vor fi concentrate prin reorganizarea departamentelor financiare și economice, contabilitate.
A fost întocmit un plan financiar pe baza diviziunii centrelor de responsabilitate financiară.
Procesul de planificare constă din următoarele elemente:
1. Bugetul de vânzări
2. Bugetul de cost
3. Bugetul fluxului de numerar
4. Bugetul bilanțului.
Etapa finală în elaborarea unui plan financiar este construirea unui bilanț previzional.
Fondurile eliberate în acest caz nu pot fi retrase din circulație, întrucât se află în stocuri de stocuri care asigură creșterea vânzărilor de mărfuri. Eliberarea relativă și absolută a capitalului de lucru are o singură bază și semnificație economică, deoarece înseamnă economii suplimentare pentru o entitate economică.
Pe baza datelor calculate putem concluziona despre utilizarea rațională, eficientă a fondului de rulment al companiei și fezabilitatea implementării măsurilor propuse.