Impozitarea depozitelor bancare ale persoanelor fizice. Depozitele „de criză” își pierd atractivitatea Impozitarea depozitelor persoanelor juridice

Clientul se așteaptă să primească o sumă calculată în funcție de termenul și rata dobânzii depozitului. Și de multe ori îi surprinde faptul că trebuie să plătească impozite pe profitul primit.

Nu toată lumea știe despre obligația de plată

La deschiderea unui depozit, investitorii în cea mai mare parte nu bănuiesc că vor trebui să plătească impozite pe profitul primit (dobândă la depozit). Acest lucru se datorează mai multor motive:

Instituțiile bancare însele raportează asupra veniturilor primite de deponent și plătesc impozite. Principala sarcină a angajaților băncii este să atragă clienți, așa că foarte rar menționează acest lucru deponenților obișnuiți. Drept urmare, investitorul află despre necesitatea plății impozitului pe venitul din depozite doar atunci când acesta este închis și se primește dobândă.
Majoritatea fondurilor plasate de persoane fizice nu sunt supuse impozitării.

Este important de înțeles că toate veniturile primite în această țară sunt supuse impozitării. Venitul din depozite sub formă de dobândă acumulată este și profitul primit de deponent. Aceasta este o plată pentru oportunitatea de a obține venituri, care este oferită de stat.

Deducerile fiscale sunt o datorie onorabilă a unui cetățean. Cu toate acestea, majoritatea investitorilor nu știu că dobânda la depozite, ca venit pasiv, este impozitată.

Ce spune legea

Obligația de a plăti impozitul pe venit din depozite apare în mai multe cazuri:

dacă se deschide un depozit în ruble și dobândă este cu 5% mai mare decât rata de refinanțare (din 2016, această rată este egală cu rata cheie, care este de 11%);
atunci când deschideți un depozit în valută, trebuie să plătiți impozit pe depozite indivizii va apărea dacă rata depășește 9% pe an.

Impactul sincronizarii

În cazul în care termenul de depozit nu este mai mare de trei ani, rata care este specificată la încheierea contractului de depozit este inclusă în calcul. Iar unele bănci oferă dobânzi variabile, care cresc atunci când sunt îndeplinite anumite condiții.

Este important de știut că impozitul trebuie plătit la plata dobânzii acumulate, și nu la sfârșitul termenului de depozit. Adică, dacă termenele de depozit prevăd plata dobânzii acumulate în fiecare lună, impozitul se va vira și la buget la fiecare 30/31 de zile.

În marea majoritate a cazurilor, banca este un agent fiscal și ea însăși calculează și transferă taxele de depozit pentru deponent. În plus, el depune independent rapoarte fiscale (declarație de venit) pentru dvs. Prin urmare, puteți solicita băncii un certificat 3-NDFL, care vă va fi util pe viitor pentru obținerea deducerilor fiscale.

Ceea ce este bine este că pentru a păstra secretul contribuției, mărimea acesteia nu este indicată în certificat. Se precizează doar suma dobânzii plătite, care a fost inclusă în calculul impozitelor, și plățile în sine.

Care sunt variantele?

Cel mai simplu depozit presupune acumularea și plata dobânzii la sfârșitul termenului de depozit la rata specificată în contract. Aici, impozitul pe venitul din depozite va fi calculat și plătit la sfârșitul perioadei de depozit.

Să dăm un exemplu. Clientul a plasat un depozit de 500 de mii de ruble timp de șase luni. Rata de depozit este de 21% pe an. Depunerea este simpla, fara valorificare, fara posibilitate de contributii, plata dobanzii la sfarsitul termenului. Să calculăm valoarea impozitului.

Să stabilim cu ce cotă va fi calculat impozitul:

21 - (11 + 5) = 5%.
(500.000 x 5 x 181: 365: 100) x 35% = 4339 rub.

Această sumă va fi dedusă din suma venitului pe care investitorul îl va primi la sfârșitul termenului.

Vă rugăm să rețineți că calculul se face conform noilor reguli. Sau mai bine zis, conform celor vechi, care au început să funcționeze din nou de la începutul anului 2016. În 2014, a fost adoptată o lege care a stabilit nou nivel venituri din depozite, care nu au fost impozitate. El a presupus o creștere a ratei de refinanțare cu 10 puncte procentuale. în schimbul a 5 p.p. Adică impozitul pe depozite s-a plătit doar când s-a depășit 18,25% pe an.

Impozitul pe depozitele bancare în valută se calculează la rata în vigoare la data plății dobânzii acumulate.

Se poate modifica pe durata depozitului. Atunci impozitul nu va fi perceput numai atunci când rata nu a fost mai mare de 16% (11 + 5) dacă depozitul este în echivalent în ruble, sau 9% în cazul unui depozit în valută.

Este puțin mai complicat să calculezi impozitul pe depozitele persoanelor fizice dacă presupune valorificare. Există și opțiuni de pariere care depind de sumă. În plus, fiecare perioadă va avea propria bază de calcul a impozitului, deoarece la suma depozitului se va adăuga dobândă.

Dacă depozitul este reziliat devreme

Contractul de depozit prevede rezilierea anticipată, timp în care rata dobânzii este recalculată spre reducerea acesteia, ceea ce este foarte vizibil. Apoi instituția de credit recalculează suma dobânzii pe întreaga durată a depozitului.

În acest sens, veniturile care sunt supuse impozitării dispar. Și este necesară returnarea sumei impozitului pe venitul personal acumulat și plătit. Artă. 231 din Codul Fiscal al Federației Ruse indică faptul că un contribuabil poate returna suma taxei plătite în exces, contactând biroul fiscal de la locul de reședință cu o cerere scrisă.

Ce este important de știut și de înțeles

Dacă depozitul este emis pentru o perioadă de până la trei ani, nu trebuie să monitorizați rata de refinanțare (adică rata cheie) a Băncii Centrale a Federației Ruse. Este important doar în momentul semnării contractului de depozit. Dacă sunt îndeplinite toate condițiile, nu va trebui să plătiți impozit pe depozitele bancare. Excepție aici va fi o creștere a ratei de depozit în sine: dacă depășește valorile de prag, va trebui să plătiți o taxă la trezorerie.

Dacă deponentul face un depozit în metale prețioase, vor exista toate veniturile primite de deponent. Cu toate acestea, calculul va fi efectuat la o rată de 13%.

Depozite în Sberbank

Una dintre cele mai populare bănci din țară oferă și o gamă largă de depozite. Toate au propriile lor caracteristici:

Durata depozitului. Există depozite la termen de la trei luni. Există unele pe termen lung de până la trei ani.
Suma depozitului.
Moneda de depozit (astăzi puteți face un depozit în trei valute: rublă, euro sau dolar american).
Capitalizare. Rata dobânzii depinde dacă există sau nu capitalizare.
Posibilitate de completare.
Abilitatea de a vă gestiona singur depozitul.

Deponenții Sberbank au posibilitatea de a deschide un depozit în metale prețioase, care prezintă următoarele avantaje:

venitul este determinat de prețul acestor metale pe piață;
fără comisioane pentru deschiderea și menținerea unui cont;
nu este nevoie să plătiți TVA;
viteza de serviciu este de aproximativ 10 minute.

Cea mai bună opțiune pentru astăzi este un certificat de economii, a cărui rată este de 11,5% pe an. Cu toate acestea, nu este supus asigurării obligatorii.

Un alt produs care merită aruncat o privire mai atentă este Save, care are 9,07%. Poate fi deschis până la trei ani, nu prevede reaprovizionare.

Concluzionăm: nu este nevoie să plătiți taxe pentru depozitele în Sberbank. Pariurile pe acestea nu depășesc limitele admise. Totuși, nu uitați că acest lucru nu se aplică depozitelor cu metale prețioase: aici se plătește din întregul venit.

Ce este în Ucraina

Nu cu mult timp în urmă, în Ucraina a fost introdus un impozit unificat pe depozite, care a desființat-o pe cea anterioară, care era progresivă.

Acum impozitul pe depozite în Ucraina este de 15% și este plătit de toți deponenții indiferent de orice. Anterior, rata era progresivă, iar impozitul se plătea dacă suma depozitelor depășea 20 de mii de grivne. Pe măsură ce suma a crescut, la fel și rata (la veniturile din depozit de peste 1 milion de grivne, 25% trebuiau plătite).

Cel mai probabil, acest lucru a fost făcut pentru a preveni împărțirea sumei de economii în părți mici pentru a evita plățile.

Agentul fiscal, ca și în Federația Rusă, este banca. El calculează independent suma impozitului pe depozitul investitorului și efectuează transferurile necesare către trezorerie. Banca efectuează aceste acțiuni la momentul depunerii și Pentru a păstra secretul depozitelor, instituția nu indică în declarația fiscală datele deponentului, suma depozitului și dobânda acumulată.

Vă rugăm să rețineți că aceste inovații nu vor afecta cardurile și conturile curente sau proiectele salariale.

Tragerea concluziilor

Să formulăm principalele concluzii menționate mai devreme:

Dobânda la depozite este stabilită de instituția de credit și specificată în contract. Deponentul însuși alege rata în funcție de dorințele, capacitățile și ofertele sale de depozit.

Rata de refinanțare este stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse. Stabilește rata dobânzii la care acordă împrumuturi băncilor comerciale. De asemenea, influențează inflația.
Impozitul pe depozitele persoanelor fizice este stabilit de stat. Codul Fiscal specifică procedura de calcul. Valoarea impozitului pentru rezidenții țării este calculată pe baza de 35%, nerezidenții (cetățenii unei alte țări) plătesc 30%.

Depozitele pentru care, la momentul semnării sau prelungirii acordului, ratele dobânzilor nu depășeau rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse + cinci puncte procentuale nu sunt supuse impozitării. Cu toate acestea, există o avertizare că în perioada de acumulare a profitului, suma dobânzii la depozit nu a crescut. Iar dacă de la data la care rata de depozit a devenit mai mare decât rata de refinanțare, a crescut cu 5 puncte procentuale, au trecut maximum trei ani.

Dacă rata dobânzii la un depozit de ruble nu este mai mare de 18,25% pe an, atunci venitul sub formă de dobândă acumulat în perioada 15 decembrie 2014 până la 31 decembrie 2015 nu este impozitat. În acest caz, nici data deschiderii depozitului și nici momentul plății dobânzii nu contează. Singurul lucru care contează este perioada pentru care se acumulează dobânda. Asemenea precizări sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei, din 31/03/15 nr. 03-04-07/17809.

Să reamintim că anterior veniturile persoanelor fizice din depozitele de ruble plasate la rate de până la 13,25 la sută pe an erau scutite de impozitul pe venitul personal. Cu toate acestea, la sfârșitul anului trecut, a fost adoptată o Lege Federală care a ridicat ștacheta pentru veniturile neimpozabile. Conform modificărilor aduse Codului fiscal, dobânda primită la depozitele în ruble în perioada 15 decembrie 2014 - 31 decembrie 2015 este scutită de impozitul pe venitul persoanelor fizice dacă rata dobânzii nu depășește rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse. (8,25%), a crescut cu zece puncte procentuale (clauza 27 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Adică, impozitul pe venitul personal nu se plătește pentru veniturile din depozite cu o cotă de până la 18,25% (vezi „”).

Într-o altă scrisoare a Ministerului de Finanțe () alta punct controversat. Legea nr. 462-FZ, astfel cum a fost modificată la Codul fiscal al Federației Ruse, a intrat în vigoare la 29 decembrie 2014. În acest sens, contribuabilii au întrebări: Codul Fiscal al Federației Ruse se aplică depozitelor deschise înainte de intrarea în vigoare a legii? Băncile sunt obligate să recalculeze baza de impozitare și să restituie clienților suma impozitului pe venitul persoanelor fizice reținută în perioada 15 decembrie - 29 decembrie 2014 conform vechilor reguli?

Ministerul de Finanțe a răspuns afirmativ la ambele întrebări. Prevederile Legii nr. 462-FZ se aplică veniturilor sub formă de dobândă la depozite acumulate pentru perioada 15 decembrie 2014 până la 31 decembrie 2015, indiferent de data încheierii contractului de depozit și de data plății dobândă în temeiul unui astfel de acord. Nu contează când a fost deschis depozitul. Dacă rata de depozit nu este mai mare de 18,25% pe an, atunci dobânda acumulată de la 15 decembrie a anului trecut până la 31 decembrie 2015 nu este supusă impozitului pe venitul personal.

Atunci când plasează fonduri în depozit, mulți clienți se gândesc dacă vor trebui să plătească impozite pe venitul primit sau sunt interesați de impozitare depozite bancare persoane fizice în străinătate. În acest articol vom examina aceste probleme în detaliu.

Ce depozite sunt impozitate în 2015

Articolul 214.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că atunci când se înregistrează un depozit la termen în ruble ruse, taxele sunt plătite la depozitele al căror randament depășește 8,25% pe an (rata de refinanțare a Băncii Centrale) cu cinci puncte procentuale. Aceasta înseamnă că impozitele sunt percepute pe depozitele gospodăriilor la o rată mai mare de 13,25% pe an. Pentru conturile în valută, taxa se percepe la dobânzi care depășesc 9% pe an.

Cu toate acestea, la 29 decembrie 2014, a fost adoptată Legea nr. 462-FZ „Cu privire la modificările la articolele 46 și 74-1 din partea I și articolul 217 din partea a doua din Codul fiscal”. Federația Rusă" În conformitate cu noua lege, venitul neimpozabil din depozite crește la rata de refinanțare plus zece la sută. Acum rata maximă la depozitele de ruble, pentru care nu se percep taxe, ajunge la 18,25% pe an. Modificările aduse legii sunt valabile în perioada 15 decembrie 2014 până la 31 decembrie 2015.

Impozitul pe depozitele persoanelor fizice se percepe asupra veniturilor din dobânzi peste norma. Calculul ia în considerare rata nominală mai degrabă decât rata efectivă, care este relevantă pentru depozitele cu capitalizare a dobânzii. Pentru rezidenți rata este de 35%, iar pentru nerezidenți – 30%. Profiturile din depozitele în metale prețioase sunt supuse taxei asupra întregii sume, dar rata la care se calculează este mult mai mică decât pentru depozitele la termen, în valoare de 13%.

La încheierea unui contract de depozit pe o perioadă de până la trei ani, la calculul impozitului se utilizează rata prevăzută de contractul actual. Instituția de credit este responsabilă pentru toate plățile. Astfel, banca acționează ca agent fiscal și ține evidența clară a profiturilor din depozitele individuale. Taxele plătite trebuie să fie afișate de către investitor în declarația 3-NDFL.

Pentru fiecare client, instituția de credit completează certificate speciale indicând baza de impozitare și cuantumul plății acumulate. Suma totală a depozitului nu este indicată în documente, deoarece aceasta face parte din secretul bancar. Dacă venitul clientului nu este supus taxei, atunci certificatele nu sunt completate. Suma este calculată în moneda națională la cursul de schimb din ziua calculării.

Exemple de calcul

Cum se calculează comisioanele pentru diferite programe de depozit în practică? Cel mai simplu mod de a calcula impozitul este pentru depozitele cu venituri plătite la sfârșitul termenului. În cazul în care dobânda este plătită lunar sau trimestrial, plățile se calculează separat în fiecare perioadă contabilă.

Pentru depozitele cu capitalizare și posibilitatea de reaprovizionare, schema de calcul devine și ea mai complicată. Dacă suma depozitului crește, valoarea taxei este recalculată de fiecare dată. Pentru depozitele cu dobândă în creștere, banca percepe un comision pentru perioada de la care a început să se aplice rata care depășește norma.

În cazul rezilierii anticipate a depozitului, care se efectuează la o dobândă redusă, impozitul pe venitul persoanelor fizice nu se percepe. Dacă taxa a fost deja transferată la buget, atunci la cererea scrisă a deponentului, aceasta trebuie returnată.

Ce trebuie să știți despre asigurare?

În decembrie 2014, Comitetul Dumei de Stat pentru Piața Financiară a modificat Legea „Cu privire la asigurarea depozitelor” nr. 612004-6. Legea precizează condițiile de diferențiere a contribuțiilor la fondul de asigurări. Plata pentru bănci către fondul de asigurări este de 0,1% din soldurile medii trimestriale la depozitele persoanelor fizice.

În conformitate cu modificările, se preconizează împărțirea contribuțiilor în trei grupe: de bază, suplimentare și suplimentare majorate. Tarifele vor fi stabilite de consiliul de administrație al DIA și vor intra în vigoare nu mai devreme de 45 de zile de la adoptare.

Rata de bază va deveni uniformă pentru toate băncile nu va depăși 0,15% din baza de decontare pentru ultima etapă de decontare. Proiectul de lege prevede însă posibilitatea majorării ratei de bază la 0,3% din baza de calcul, dar cu cel mult două etape de calcul în decurs de 18 luni. O rată suplimentară nu poate depăși 50% din rata de bază, iar o rată suplimentară majorată nu poate depăși 500% din rata de bază.

Se va calcula o sumă individuală pentru fiecare instituție de credit. prima de asigurareîn funcție de nivel de bază rentabilitatea depozitelor. Banca Centrală îl va stabili pe baza mediei aritmetice a ratelor maxime ale dobânzilor la depozitele la băncile care au atras colectiv două treimi dimensiune totală depozitele persoanelor fizice.

Inovațiile urmăresc să îngreuneze băncilor care urmăresc o politică îndrăzneață de creditare să atragă depozite scumpe. Astfel de măsuri vor afecta în principal instituțiile de credit mici și mijlocii, ceea ce va duce la scăderea ratelor dobânzilor.

Caracteristicile depozitelor în bănci străine

Deschideți un depozit la termen cetateni straini, care nu are reședința în stat, este posibilă doar în țările care sunt membre ale Organizației pentru Cooperare și Dezvoltare Economică (OCDE) sau ale Comisiei Interguvernamentale împotriva Spălării Banilor (FATF).

Un cont de depozit în străinătate poate fi deschis numai pentru uz personal și nu pentru conducerea propriei afaceri sau activități antreprenoriale.

De exemplu, în Germania, SUA, Marea Britanie și Elveția, impozitul pe venit nu este perceput pentru depozitele nerezidenților. Înainte de înregistrarea unui depozit, este necesar să se clarifice dacă a fost semnat un acord de evitare a dublei impuneri. Dacă acest acord este în vigoare, clientul plătește o taxă numai în Rusia în valoare de 13% (sau în țara în care este plasat depozitul). Dacă nu există un acord între țări, atunci va trebui să plătiți impozit pe venit atât în Rusia, cât și în țara în care este emis contul.

Ce trebuie să știți când deschideți un depozit în străinătate?

Atunci când transferă fonduri dintr-un cont în valută străină din Rusia către un depozit în străinătate, deponentul trebuie să furnizeze un certificat de înregistrare la biroul fiscalși o notificare de deschidere a unui cont într-o bancă străină cu o marcă de la organul fiscal. Dacă se transferă numerar în depozit, este necesar un document care să ateste sursa venitului.

Încărcarea unui cont bancar în străinătate se efectuează numai prin transfer direct prin băncile naționale. Acest lucru se aplică oricăror transferuri în străinătate, inclusiv transferul dobânzii la depozite. La începutul anului calendaristic, deponentul trebuie să furnizeze informații fiscale privind soldurile din conturile sale de depozit străine.

La deschiderea unui cont în străinătate, impozitul poate fi plătit în Rusia (în valoare de 13%) sau în țara în care s-a făcut depozitul. Multe bănci oferă concesii deponenților străini, așa că această opțiune poate fi mai profitabilă.

Cu toate acestea, informațiile despre plata taxelor va trebui să fie prezentate în mod regulat la biroul fiscal rus. În plus, investitorul ar trebui să știe că persoanele fizice din străinătate. fata se umple documentele necesareși plătește comisioane (în Rusia acest lucru este făcut de bancă).

Începând de anul viitor, suma venitului dintr-un depozit bancar din care nu trebuie să plătiți impozitul pe venit, crește la 16% pe an. Acest lucru se va întâmpla din cauza faptului că acum, la calcularea dobânzii maxime la depozite, nu se va folosi rata de refinanțare (8,25% pe an), ci rata cheie a Băncii Rusiei (11% pe an).

Potrivit art. 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, veniturile din depozitele în ruble sunt supuse impozitării veniturilor din dobânzi dacă rata acestora depășește rata de refinanțare a Băncii Centrale cu 5 puncte procentuale. De la 1 ianuarie rata de refinanțare va fi egală cu rata cheie, atunci, în consecință, maximul scutit de taxe va crește.

Potrivit experților, această inovație este importantă pentru cei care la începutul anului 2015 au putut să-și investească profitabil fondurile într-un depozit bancar. La acel moment, chiar și băncile mari ofereau rate de 18–20% pe an – iar unele se ofereau să încheie un acord pentru 1–3 ani deodată. În 2015, dacă se depășește dobânda „maximă”, nu este necesară plata impozitului pe venitul persoanelor fizice: până la 31 decembrie a acestui an, există un moratoriu privind impozitarea veniturilor din depozitele bancare cu dobândă care depășește rata de refinanțare cu mai mult de 5% (Legea Federală Nr. 462-FZ).

În decembrie, statisticile Băncii Centrale au înregistrat o creștere a ratei maxime medii la depozitele în ruble ale persoanelor fizice din cele mai mari bănci la 10,06%. Având în vedere că Banca Centrală recomandă să nu se depășească rata medie cu mai mult de 3,5 puncte procentuale, băncile au în prezent posibilitatea de a atrage depozite la o rată de 13,56% pe an fără riscul de a intra în atenția mai atentă din partea autorității de reglementare. Și aceasta este mai mare de 13,25% - rata „maximă” conform Codului Fiscal, dacă rata de refinanțare a fost lăsată în calcule.

Cota impozitului pe venitul personal pentru veniturile din dobânzi la depozite pentru persoanele care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și care primesc astfel de venituri este de 35%; pentru nerezidenți (ședere pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic) - 30%.

În zilele noastre nu multe bănci oferă așa ceva mize mari la depozite, însă, inflația nu încetinește, iar în 2016 este foarte probabil ca rata „maximă” neimpozabilă la depozite să fie depășită, spune Karina Artemyeva, șefa departamentului analitic al Agenției Naționale de Rating. „Și este foarte important ca rata de refinanțare să fi fost în cele din urmă legată de rata cheie – pentru ca oamenii să nu retragă bani de la bănci de frica taxelor. Și astfel rata de creștere a banilor în depozite a încetinit.

Suma impozitelor pe astfel de venituri este mică, dar în acest caz cetățeanul va trebui să depună o declarație de impozit pe cont propriu”, a menționat Artemy Nikolaev, avocatul șef al centrului de experți Taxadmin.ru. - Investitorul va trebui să completeze independent o declarație, să calculeze suma impozitului și să o plătească la buget. Ceea ce este un factor iritant suplimentar pentru investitori.

Cu toate acestea, veniturile fiscale la buget vor crește în continuare din cauza diferenței de rate, deși deponenții băncilor nu vor avea nimic de-a face cu asta. La urma urmei, noua cotă va apărea la calcularea penalităților fiscale pentru plata cu întârziere a oricăror taxe.

În prezent, penalitățile pentru neplata impozitelor sunt calculate pe baza ratei de refinanțare (8,25% pe an), iar de la 1 ianuarie, sancțiunea va crește cu o treime - până la 11% pe an.

plătit de la 01.01.2016 pe baza ratei de refinanțare (valabilă în perioada de dobândă), majorată cu cinci puncte procentuale. Această regulă funcționează dacă depozitul este plasat într-o bancă situată în Rusia. Acest lucru este prevăzut la paragraful 2

Codul fiscal al Federației Ruse.

dobânzile la depozitele în ruble primite în perioada 15 decembrie 2014 - 31 decembrie 2015 sunt scutite de impozitul pe venitul personal în cadrul ratei de refinanțare (în vigoare în perioada de acumulare a dobânzii), majorată cu 10 puncte procentuale. Această regulă funcționează dacă depozitul este plasat într-o bancă situată în Rusia. Mai mult, data deschiderii depozitului nu contează pentru aceasta (clauza 3 a articolului 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015

Nr. BS-4-11/788

Dacă în perioada de valabilitate a contractului de depozit rata de refinanțare a scăzut și din această cauză suma dobânzii a depășit suma maximă, nu trebuie să plătiți impozit pe venitul persoanelor fizice dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții:

nu au trecut mai mult de trei ani de când rata dobânzii a depășit rata de refinanțare majorată cu cinci puncte procentuale. Pentru perioada 15 decembrie 2014 până la 31 decembrie 2015, rata dobânzii este compara cu rata de refinanțare, majorat cu 10 puncte procentuale.

Cotele impozitului pe venitul persoanelor fizice la depozitele persoanelor fizice

Articolul 214.2 din Cod nu conține prevederi care să limiteze posibilitatea aplicării acestuia de către persoanele fizice înregistrate ca întreprinzători individuali, reamintește Ministerul Finanțelor prin scrisoarea nr. 03-04-05/51080 din 1 septembrie 2016.

Astfel, în raport cu veniturile din dobânzi la depozitele bancare primite de persoane fizice - antreprenori individuali, se aplică procedura generală de impozitare a acestor venituri, stabilită la articolul 214.2 din Cod. Aceste. dacă dobânda primită de o persoană fizică care este un antreprenor individual pentru depozitele în băncile situate pe teritoriul Federației Ruse nu depășește limitele stabilite la paragraful 1 al prezentului articol, baza de impozitare pentru astfel de venituri nu este determinată.

la meniu

LINKURI SUPLIMENTARE pe subiect

Aplicați urgent pentru un împrumut fără certificate sau garanți
Dacă doriți să împrumutați bani urgent, vă sugerăm să contractați împrumuturi fără certificate sau garanți online.

În Federația Rusă, impozitarea veniturilor din depozitele individuale în bănci este reglementată de art. 214.2 din Codul fiscal. Potrivit legii, sunt supuse impozitării depozitelor următoarele venituri:

la un depozit în ruble, dacă rata dobânzii depășește rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse cu cinci puncte procentuale, valabilă pe durata depozitului pentru care se acumulează dobândă (venit);
pe un depozit în valută, dacă rata dobânzii la acesta depășește 9% pe an.

Rata impozitului pe venitul personal pe depozite (NDFL) pentru rezidenții Federației Ruse este de 35%; pentru nerezidenți (persoanele fizice care stau în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic) - 30%.

Impozitul pe depozitele persoanelor fizice se calculează pe baza ratei de depozit declarată de bancă, specificată în contract. Astfel, chiar dacă rata efectivă la acest depozit este mai mare decât normele stabilite de lege, dobânda plătită nu este supusă impozitului.

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că orice bancă este obligată să calculeze, să rețină și să vireze la buget impozitul pe veniturile din depozitele bancare supuse impozitării, acționând ca agent fiscal. Acest proces este efectuat înainte ca dobânda la depozit să fie plătită, iar clientul primește dobândă minus impozitul.

Caracteristicile impozitului pe depozite în Rusia

La plasare numerarÎn ceea ce privește depozitul, ar trebui să înțelegeți mai multe nuanțe care se referă la impozitarea veniturilor din acestea.

Cert este că majoritatea programelor de depozit din Federația Rusă în 2019 au nivel scăzut rentabilitatea.

Conform clauzei 4 din articolul 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în legătură cu veniturile pentru care baza de impozitare este determinată în conformitate cu acest articol, impozitul pe venitul personal este calculat, reținut și transferat de către agentul fiscal, adică bancă sau altă instituție de credit.

numai în acea parte care depăşeşte cuantumul dobânzii determinată pe baza de 9 la sută pe an. Dobânda calculată pe baza unei rate de 9 la sută pe an este scutită de impozit în conformitate cu paragraful 2 al articolului 224, articolul 214.2 și scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 15 august 2012 Nr. ED-4-3/13520

Dobânda la depozitele de ruble, impozitul pe venitul personal

Baza de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice nu include dobânda la depozitele în ruble plătite pe baza ratei de refinanțare (eficace în perioada de acumulare a dobânzii) majorată cu cinci puncte procentuale.

Dobânzile la depozitele în ruble primite în perioada 15 decembrie 2014 - 31 decembrie 2015 sunt scutite de impozitul pe venitul persoanelor fizice în cadrul ratei de refinanțare (în vigoare în perioada de acumulare a dobânzii), majorată cu 10 puncte procentuale. Data deschiderii depozitului nu contează pentru aceasta (clauza 3 a articolului 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 22 ianuarie 2015 nr. BS-4-11/788).

Aceste reguli se aplică dacă depozitul este plasat într-o bancă situată în Rusia. Interes pe depozite externe sunt supuse integral impozitului pe venitul persoanelor fizice (scrisoarea Serviciului Federal de Impozite din Rusia din 22 aprilie 2016 nr. BS-3-11/1827).

la data încheierii (prelungirii) acordului, rata dobânzii nu a depășit rata de refinanțare majorată cu cinci puncte procentuale. Dacă acordul a fost încheiat (prelungit) în perioada 15 decembrie 2014 - 31 decembrie 2015, atunci comparați rata dobânzii cu rata de refinanțare majorată cu 10 puncte procentuale;
pe toată perioada de acumulare a dobânzii la depozit, cuantumul acestora nu a crescut;
nu au trecut mai mult de trei ani de când rata dobânzii a depășit rata de refinanțare majorată cu cinci puncte procentuale. Pentru perioada 15 decembrie 2014 - 31 decembrie 2015, comparați rata dobânzii cu rata de refinanțare majorată cu 10 puncte procentuale.

1 iulie 2014 A.V. Ivanov a încheiat un acord de depozit de ruble cu banca cu o perioadă de valabilitate de cinci ani. Banca este situată în Rusia. Conform termenilor acordului, rata dobânzii este de 17 la sută, dobânda nu crește.

Pe durata contractului, rata de refinanțare a fost (condițional):

de la 1 iulie 2015 (data încheierii acordului) până la 31 decembrie 2015 – 8,25 la sută;
de la 1 ianuarie 2016 până la 13 aprilie 2016 – 11 la sută;
din 14 aprilie 2016 până în 18 septembrie 2016 – 10,5 la sută;
de la 19 septembrie 2016 până la data expirării contractului - 10 la sută.

De la data încheierii contractului până la 31 decembrie 2015, limita de scutire de taxe este de 18,25% (8,25% 10%). Diferența dintre rata dobânzii și rata de refinanțare majorată cu 10 puncte procentuale este negativă: 17% – (8,25% 10%) = – 1,25%

Prin urmare, venitul lui Ivanov sub formă de dobândă la un depozit de ruble pentru perioada 1 iulie 2015 până la 31 decembrie 2015 este, de asemenea, scutit de impozitul pe venitul personal în totalitate.

De la 1 ianuarie 2016 până la 13 aprilie 2016, rata de refinanțare a crescut de la 8,25 la 11 la sută. Diferența dintre rata dobânzii și rata de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale a fost de 1 la sută: 17% - (11% 5%) = 1%

Din 14 aprilie 2016 până în 18 septembrie 2016, rata de refinanțare a scăzut de la 11 la 10,5 la sută. Diferența dintre rata dobânzii și rata de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale a fost de 1,5%: 17% - (10,5% 5%) = 1,5%

Din 19 septembrie 2016, rata de refinanțare a scăzut de la 10,5 la 10 la sută. Diferența dintre rata dobânzii și rata de refinanțare majorată cu 5 puncte procentuale a fost de 2%: 17% - (10% 5%) = 2%

Adică, nivelul maxim al dobânzii a fost depășit. Cu toate acestea, venitul lui Ivanov sub formă de dobândă nu va fi impozitat integral timp de trei ani începând cu 1 ianuarie 2016 (articolul 214.2 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dintr-o parte din venitul excedentar din dobânzi (2%) primit de Ivanov la depozit de la 1 ianuarie 2019 până la 30 iunie 2019, banca va reține și va transfera impozit la buget la o cotă de 35%.

la meniu